Pitanja preduzetnika
Zastarelost prava na utvrđivanje poreza
Pravo Poreske uprave da utvrdi porez zastareva za pet godina, uz prekid i zastoj; apsolutni rok je deset godina. Doprinosi su izuzetak.
Pravo Poreske uprave da utvrdi porez zastareva za pet godina, računajući od 1. januara godine koja sledi godini u kojoj je porez trebalo utvrditi (ZPPPA, član 114). Svaka radnja Poreske uprave prema vama prekida zastarelost i rok počinje ispočetka, ali bez obzira na prekide, pravo uvek zastareva za deset godina. Za doprinose za obavezno socijalno osiguranje odredbe o zastarelosti se ne primenjuju.
Osnovna pravila
| Pravilo | Šta znači | Član ZPPPA |
|---|---|---|
| Relativni rok | 5 godina za utvrđivanje i 5 godina za naplatu poreza | čl. 114 |
| Početak roka za utvrđivanje | 1. januar godine koja sledi godini u kojoj je porez trebalo utvrditi | čl. 114 |
| Početak roka za naplatu | 1. januar godine koja sledi godini u kojoj je obaveza dospela | čl. 114 |
| Prekid | svaka radnja Poreske uprave preduzeta protiv poreskog dužnika radi utvrđivanja ili naplate; posle prekida rok teče iznova | čl. 114d |
| Zastoj | rok ne teče, na primer tokom upravnog spora ili dok je plaćanje odloženo | čl. 114z |
| Apsolutna zastarelost | 10 godina od isteka godine u kojoj je porez trebalo utvrditi ili naplatiti | čl. 114ž |
| Doprinosi | odredbe o zastarelosti ne primenjuju se na doprinose za obavezno socijalno osiguranje | čl. 114e |
Primer za paušalca
Porez za 2021. godinu trebalo je utvrditi tokom 2021. Zastarelost prava na utvrđivanje počela je da teče 1. januara 2022. i, ako nije bilo prekida ni zastoja, istekla je krajem 2026. godine. Ako je Poreska uprava, na primer, 2024. godine pokrenula kontrolu ili vam poslala zahtev u vezi sa tom godinom, rok je prekinut i teče iznova – ali najkasnije do isteka desetogodišnjeg apsolutnog roka.
Razlika između prekida i zastoja
- Prekid „briše“ vreme koje je proteklo – rok počinje ispočetka. Prekid izaziva svaka radnja Poreske uprave usmerena na utvrđivanje ili naplatu (kontrola, rešenje, opomena, mere naplate).
- Zastoj samo „zaustavlja sat“ – kada razlog prestane, rok nastavlja da teče. Vreme zastoja se ne računa ni u apsolutni rok.
Šta zastarelost znači u praksi
- Poreska obaveza prestaje zastarelošću, a Poreska uprava o tome donosi rešenje o prestanku poreske obaveze (član 23 ZPPPA). Po isteku apsolutnog roka, rešenje se donosi po službenoj dužnosti.
- Ako smatrate da je dug zastareo, proverite poresku karticu i sve dopise koje ste dobijali. Često je rok prekinut nekom radnjom za koju niste znali da ima to dejstvo.
- Pozivanje na zastarelost možete istaći u postupku (u odgovoru na opomenu, u žalbi) ili tražiti od Poreske uprave da utvrdi prestanak obaveze.
Koliko dugo čuvati dokumentaciju
Zakon o porezu na dohodak građana propisuje da se poslovne knjige i isprave čuvaju najmanje pet godina od poslednjeg dana poslovne godine. Pošto se zastarelost može prekidati, a doprinosi ne zastarevaju, razumno je dokaze o uplatama (izvode, naloge) i rešenja čuvati i duže od tog minimuma.
Pravni osnov
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, čl. 114 (zastarelost utvrđivanja i naplate)
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, čl. 114d (prekid), čl. 114z (zastoj), čl. 114ž (apsolutna zastarelost)
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, čl. 114e (doprinosi)
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, čl. 23
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 48
Izvori
Ukratko o ovoj obavezi
Povezana pitanja
Ovo su objašnjenja propisa jednostavnim rečima, a ne pravni ili poreski savet. Propisi se menjaju; kada niste sigurni, proverite u zvaničnom izvoru ili pitajte Poresku upravu.
Prva faktura za pet minuta
Preuzmite Tefter besplatno, unesite podatke o radnji i izdajte fakturu. Bez naloga, bez kartice.