Pitanja preduzetnika
Kamata, refundacija troškova i subvencije: ulaze li u promet?
U promet paušalca ulazi naknada za proizvode i usluge, uključujući troškove koje prefakturišete. Kamate i subvencije nisu naknada za promet.
Za limit od 6.000.000 dinara računa se promet radnje, odnosno naknada koju ostvarite prodajom proizvoda i pružanjem usluga. Ista naknada se upisuje u knjigu o ostvarenom prometu (KPO). Troškovi koje prefakturišete klijentu deo su naknade i ulaze u promet. Kamate, subvencije i naknade štete nisu naknada za vaš proizvod ili uslugu. Zakon ih ne navodi izričito, pa za veće iznose proverite stav Ministarstva finansija.
Šta zakon kaže o prometu
Član 40 stav 2 tačka 4 ZPDG gubitak prava na paušal vezuje za "ukupan promet" u prethodnoj godini veći od 6.000.000 dinara. Zakon ne daje spisak priliva koji ulaze ili ne ulaze u promet. Izričito isključuje samo jednu stvar: prihod koji se oporezuje kao drugi prihod po članu 85 stav 1 tačka 17, odnosno naknadu od nalogodavca kod koga ste pali na testu samostalnosti (čl. 40 st. 5).
Paušalac vodi samo KPO (čl. 43 st. 4), u kojoj se promet upisuje odvojeno za proizvode i za usluge. Promet je zato prihod od delatnosti koju obavljate. Novac koji samo prođe kroz račun ili ne potiče od prodaje nije promet.
Pregled po vrsti priliva
| Priliv | Ulazi u promet? | Objašnjenje |
|---|---|---|
| Naknada za uslugu ili proizvod, domaći i strani klijenti | Da | Osnovni promet radnje |
| Avans za buduću uslugu | Da | Upisuje se kao promet (vidi članak o avansima) |
| Troškovi koje fakturišete klijentu (put, materijal, dostava, licence) | Da | Ako su na vašoj fakturi, deo su naknade za uslugu |
| Trošak koji klijent plati direktno trećem licu (npr. sam kupi kartu) | Ne | Nije vaš prihod i ne fakturišete ga |
| Kamata banke na sredstva na računu | Ne kao promet | Nije naknada za proizvod ili uslugu |
| Zatezna kamata od klijenta koji kasni | Sporno | Nije cena usluge; za veći iznos tražite mišljenje |
| Subvencija (NSZ, lokalna samouprava, program podrške) | Ne kao promet | Nije naknada za promet proizvoda ili usluga |
| Uplata sopstvenih sredstava ili pozajmica | Ne | Nije prihod |
| Prodaja opreme radnje | Posebna tema | Vidi članak o prodaji opreme |
Refundacija troškova: na šta da pazite
Česta greška je da se na fakturu stave "usluga 100.000 + putni troškovi 20.000", a u KPO upiše samo 100.000. Ako ste troškove fakturisali, upisujete ceo iznos fakture, 120.000 dinara. Troškovi se kod paušalca ne odbijaju, jer porez ne zavisi od stvarnih troškova.
Ako klijent sam plaća smeštaj, kartu ili materijal i račun glasi na njega, to nije vaš promet i ne ide na vašu fakturu.
Subvencije
Subvencija za samozapošljavanje ili lokalna podsticajna sredstva uplaćuju se na račun radnje, ali nisu naknada koju plaća kupac. Zato se ne upisuju u kolone prometa KPO. Uslovi iz ugovora o subvenciji (namena, period obavljanja delatnosti, izveštavanje) obavezuju vas nezavisno od poreskog tretmana.
Česte greške
- U KPO se upisuje iznos umanjen za provizije banke ili platforme. Upisuje se puni iznos fakture.
- U promet se upisuje svaki priliv na račun, uključujući sopstvene uplate i povraćaje.
- Prefakturisani troškovi se izostavljaju iz KPO.
Pravni osnov
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 40 st. 2 tač. 4
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 40 st. 5
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 43 st. 4
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 85 st. 1 tač. 17
Izvori
Ukratko o ovoj obavezi
Povezana pitanja
Ovo su objašnjenja propisa jednostavnim rečima, a ne pravni ili poreski savet. Propisi se menjaju; kada niste sigurni, proverite u zvaničnom izvoru ili pitajte Poresku upravu.
Prva faktura za pet minuta
Preuzmite Tefter besplatno, unesite podatke o radnji i izdajte fakturu. Bez naloga, bez kartice.