Pitanja preduzetnika
Šta je test samostalnosti i na koga se odnosi?
Test samostalnosti iz čl. 85 st. 1 tač. 17 ZPDG proverava da li je preduzetnik u stvari zaposleni. Ako ispuni 5 od 9 kriterijuma, naknada je drugi prihod.
Test samostalnosti je skup od devet kriterijuma iz člana 85 stav 1 tačka 17 Zakona o porezu na dohodak građana. Njime se proverava da li preduzetnik prema određenom nalogodavcu radi kao samostalan privrednik ili kao prikriveno zaposleni. Ako u odnosu sa jednim nalogodavcem (ili licima povezanim sa njim) ispunite najmanje pet kriterijuma, naknada od tog nalogodavca oporezuje se kao drugi prihod, porezom od 20% i doprinosom za PIO, a ne kroz paušal. Test se primenjuje od 1. marta 2020.
Na koga se odnosi
- Preduzetnik paušalac i preduzetnik koji vodi knjige. Zakon pominje oba.
- Svaki nalogodavac posebno. Test se ne radi za radnju u celini, već za svaki odnos sa pojedinačnim klijentom i licima povezanim sa njim.
- Domaći i strani nalogodavci. Razlika je u tome ko obračunava i plaća porez (vidi članak o odgovornosti).
Na koga se ne odnosi
- Na preduzetnike kojima zakon koji uređuje njihovu profesiju zabranjuje radni odnos kod nalogodavca, na primer advokate.
- Prema tumačenjima u stručnoj literaturi, na preduzetnike poljoprivrednike i preduzetnike koji su druga lica. Test se odnosi samo na fizička lica-preduzetnike, ne na DOO.
- Na platforme posrednike (npr. Upwork) kao takve. Kod njih se test primenjuje u odnosu na stvarnog klijenta.
Kada se smatra da test nije prošao
Naknada se smatra drugim prihodom ako u odnosu sa istim nalogodavcem ili povezanim licem ispunite najmanje pet od devet kriterijuma. Isto važi ako je na početku saradnje moglo da se zaključi da ćete ispuniti najmanje pet kriterijuma. Kriterijumi koji se odnose na prihod i broj radnih dana gledaju se u periodu od 12 meseci koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini.
| # | Kriterijum (prepričano) |
|---|---|
| 1 | Nalogodavac određuje radno vreme ili vam odmor zavisi od njegove odluke, a naknada se za vreme odsustva ne umanjuje |
| 2 | Uobičajeno radite u prostorijama nalogodavca ili na mestu koje on odredi |
| 3 | Nalogodavac vam obezbeđuje ili organizuje stručno usavršavanje |
| 4 | Angažovani ste posle javnog oglasa za posao ili preko trećeg lica koje se bavi zapošljavanjem |
| 5 | Nalogodavac obezbeđuje ili finansira osnovne alate i opremu, ili rukovodi procesom rada |
| 6 | Najmanje 70% vašeg prihoda u periodu od 12 meseci potiče od jednog nalogodavca ili lica povezanih sa njim |
| 7 | Obavljate delatnost nalogodavca, a ugovor ne sadrži klauzulu da snosite uobičajeni poslovni rizik |
| 8 | Ugovor vam zabranjuje ili ograničava rad za druge (osim delimične zabrane za ograničen broj direktnih konkurenata) |
| 9 | Za istog nalogodavca radite 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci |
Svaki kriterijum ima izuzetke i detalje. Detaljno su obrađeni u posebnom članku.
Zašto postoji
Bez testa bi poslodavac mogao da zaposlenog "prebaci" na paušal i tako plaća mnogo manje poreza i doprinosa nego na zaradu. Test ne zabranjuje rad za jednog klijenta, ali menja poresku posledicu kada odnos u suštini izgleda kao radni odnos.
Pravni osnov
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 85 st. 1 tač. 17
- Zakon o porezu na dohodak građana, čl. 40 st. 5
- Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana (Sl. glasnik RS 86/2019) – početak primene testa 1. marta 2020
Izvori
Ukratko o ovoj obavezi
Povezana pitanja
Ovo su objašnjenja propisa jednostavnim rečima, a ne pravni ili poreski savet. Propisi se menjaju; kada niste sigurni, proverite u zvaničnom izvoru ili pitajte Poresku upravu.
Prva faktura za pet minuta
Preuzmite Tefter besplatno, unesite podatke o radnji i izdajte fakturu. Bez naloga, bez kartice.